Registro en IAE (Impuesto de Actividades Económicas)

Modelo 036 Declaración Censal IAE

¿IAE qué es? – Impuesto de Actividades Económicas.

No confundamos darse de alta en el Impuesto de Actividades económicas (IAE) o también conocido como » Epígrafes», con registrarse como obligado a pagar por impuesto de actividades económicas, o con pagar el impuesto de actividades económicas, cuidado que no es lo mismo.

¿Qué es el IAE? – Darse de alta en el impuesto de actividades económicas

Cualquier persona que realice una actividad empresarial, profesional o artística tiene que informar a la agencia tributaria de esa actividad va a realizar.

La manera de informar a la agencia tributaria de la actividad que vamos a realizar es mediante el modelo 036 o 037.

Por ejemplo, si voy a montar un Restaurante de 1 tenedor, a ese restaurante le corresponderá el epígrafe 6715 (IAE) Restaurante de 1 tenedor.

Si voy a montar una cafetería de 1 taza, a esa  cafetería le corresponderá el epígrafe 6723 (IAE) Cafeterías de 1 taza

¿Que cómo lo sé?, pues muy sencillo, mirando la información que la propia agencia tributaria nos proporciona, y lo podemos ver en este hipervínculo: IAE Agencia Tributaria

Si bien habrá actividades profesionales no afectas, tratándose de ganadería, pesca, agricultura y forestales.

Las personas físicas o jurídicas que no realicen la actividad de ganadería, pesquera, agricultura y forestales, tendrán que darse de alta en el IAE con el objeto de tributar cuando corresponda.

En la actualidad para dar de alta en el IAE solo hay que cumplimentar el modelo 036 según la imagen del encabezado.

Alta en el Impuesto de actividades económicas: Autónomos

Los trabajadores autónomos no estarán obligados a pagar el impuesto durante los dos primeros años de su desarrollo de actividad.

A partir del tercer año de actividad, únicamente estarán exentos de la declaración si no superan el millón de euros anuales.

Las personas físicas quedarán también exentas. Aun así, debe hacerse constar que a la hora de darse de alta como autónomo, también será importante darse de alta en el IAE.

Lo habitual será hacerlo dentro de la sección de actividades empresariales, profesionales o artísticas. En esta sección también están incluidos los trabajos freelance.

Es muy importante elegir la actividad correcta para no tener que hacer frente posteriormente a una multa.

Darse de alta en el IAE: Empresas

Deberá igualmente presentar tantas altas como actividades se vayan a desarrollar las sociedades. Desde el año 2003 se encuentran exentas del pago del IAE las sociedades civiles, las personas jurídicas y las personas físicas con ingresos inferiores a 1 millón de euros.

El alta, baja o variación en el IAE de quienes estén exentos de su pago por las actividades que realicen estarán obligadas a presentar el modelo 036, si bien, para cualquier sociedad en la cual alguna de sus actividades tributen por el IAE llega a tener obligación de presentar el modelo 840.

Después de rellenar el impreso del IAE anteriormente mencionado se solicitará cita previa a la Agencia Tributaria, y será preciso acudir de modo presencial en el día y hora previstos.

Abonar la cuota de alta en el registro en función de la actividad a desarrollar y el lugar que se va a utilizar, así como presentar la totalidad de la documentación necesaria para la tramitación del alta. La documentación a presentar será la siguiente:

• Declaración censal (036)
• Escritura de constitución (original y copia)
• DNI del representante legal NIF de la sociedad (original y copia)
• DNI de la persona debidamente autorizada para su presentación, en su caso, modelo de representación, si el alta no lo presenta el representante legal.

¿Cuáles son los tipos de cuota de Actividades económicas?

El Impuesto de Actividades Económicas (IAE) establece tres tipos de cuotas

Cuotas mínimas municipales del impuesto de actividades económicas IAE

Este tipo de cuota, fijada en las Tarifas, permite realizar actividades dentro del municipio. Si se llevan a cabo varias actividades en un mismo local, se pagará una cuota mínima municipal por cada actividad.

Cuotas provinciales del impuesto de actividades económicas IAE

El pago de esta cuota autoriza la realización de actividades en toda la provincia correspondiente. En las islas de los archipiélagos canario o balear, si la actividad tiene asignada una cuota provincial, se pagará el 50% del importe de dicha cuota.

Cuotas nacionales del impuesto de actividades económicas IAE

Al pagar la cuota nacional, se pueden realizar actividades en todo el territorio español.

Si una actividad tiene más de una cuota aplicable, se puede optar por la que resulte más conveniente, siguiendo las reglas mencionadas anteriormente.

Cuota “0” del impuesto de actividades económicas IAE

En algunos casos, según las Tarifas, se puede dar una cuota de valor cero. En estas situaciones, no será necesario pagar ninguna cantidad por el IAE ni presentar el modelo de declaración 840.

Las Uniones Temporales de Empresas (UTEs) que estén sujetas y no exentas deben presentar el modelo 840, mientras que aquellas que estén sujetas y exentas presentarán el modelo 036.

¿Algún momento especial para presentar la declaración del IAE?

Deberás presentarlo cuando comienzas una nueva actividad; deberás hacer una declaración de alta.
Cuando cambias tus datos, modificas elementos tributarios o añades locales; deberás hacer una declaración de variación.
Cuando cesas en una de tus actividades; deberás hacer una declaración de baja.
Y cuando adquieres el derecho a exoneración, o lo pierdes, también lo debes declarar.

Existen diversos supuestos:

Declaraciones de alta en el Impuesto de actividades económicas IAE:

Cuando comienzas una actividad; la debes presentar dentro del mes siguiente a la fecha de inicio.
Cuando pierdes el derecho a la exoneracion: la declaración se debe hacer durante el mes de diciembre del año anterior a que vuelvas a ser sujeto pasivo.

Declaraciones de variación en el Impuesto de actividades económicas IAE:

Cuando surge una variación de una actividad ya sea de una vertiente material, económica o jurídica; deberás hacer la declaración dentro del mes siguiente a la variación.

Declaraciones de baja en el Impuesto de actividades económicas IAE:

Cuando cesas en una actividad: deberás declarar el cese dentro del mes siguiente a que se ha producido.
Cuando accedes a una exoneracion: La declaración debes hacerla en diciembre del año anterior al que obtienes el derecho a la exoneración del IAE.

¿Qué modelos de declaración del IAE hay que presentar?

Los sujetos pasivos no exentos están obligados a comunicar a la AEAT cualquier alta, baja o variación que produzcan en el ejercicio de su actividad y lo harán a través del modelo 840 o de los modelos que han sido aprobados por las entidades legalmente reconocidas, las cuales poderes gestionar el impuesto adoptaran el formato que consideren más adecuado para ellos.

Se deberá incluir en estos modelos la información identificativa del sujeto pasivo, la dirección donde se desarrolla la actividad, el domicilio fiscal, la designación de la actividad clasificada en su grupo o epígrafe, la cuota, la aplicación de las notas, entre otros datos.

Modelo 036. Declaración censal del IAE.
¿Quiénes están obligados a presentar la declaración censal 036?

• Los sujetos pasivos exentos de declarar el IAE.

Estos sujetos pasivos tienen la obligación de notificar a la AEAT alta, baja y variaciones que haya habido, lo cual lo hacen mediante esta declaración (en vez de usar el modelo 840).

• También la UTE exenta del IAE tiene que presentar el modelo 036.

Tienen que presentar cada declaración de alta por cada actividad.

Si tributas a través de cuota municipal y tienes locales donde no llevas a cabo de forma directa la actividad tendrás que presentar declaración de alta para cada local.

Modelo 840 de IAE . Comunicación de alta, variación o baja

¿Quiénes tienen la obligación de presentar el Modelo 840 de IAE . Comunicación de alta, variación o baja?

En el caso de alta tienen la obligación de presentar el modelo 840 de IAE.

• Aquellos que no están exentos del IAE, incluidas las Uniones Temporales de Empresas (UTEs) no exentas.
• Las UTEs o Agrupaciones de Interés Económico (AIE) clasificadas en el Grupo 508 de las Tarifas, aunque tributen por cuota cero.
• Deberán presentarlo también los sujetos pasivos exentos que ya no cumplen las condiciones de la exención.

¿Quiénes no están obligados a presentar el Modelo 840 de IAE . Comunicación de alta, variación o baja?

• Aquellas que se encuentran exentas por todas las actividades económicas que desarrollan.
• Cuando su cuota sea cero.

La declaración de alta se deberá presentar separadamente por cada actividad e incluir todos los datos que son necesarios para clasificar esa actividad como el grupo o epígrafe y la cuota. Presentas la declaración municipal y tienes locales donde no sea ejercicio de la actividad lo harás mediante una declaración adicional para cada uno de esos locales.

Modelo 848 de IAE. Comunicación del importe neto de la cifra de negocios.

¿Quiénes están obligados a presentar el modelo 848 de importe neto cifra de negocios IAE?

Los sujetos pasivos que tienen obligación de presentar el modelo 848 son aquellos que tienen que pagar el IAE,-esto es, personas jurídicas y demás entidades que tengan un importe neto de la cifra de negocio igual o superior a 1.000.000 €-.

¿Quiénes no tienen obligación de presentar el modelo 848 de importe neto cifra de negocios IAE?

• Aquellos que tengan un INCN inferior al umbral indicado de 1.000.000€.
• Quienes, habiendo superado el umbral, ya hubieran presentado su declaración del IS.
• Quienes operan en España mediante establecimiento permanente habiendo presentado el IRNR . o bien
• Quienes sean entidades extranjeras bajo régimen de atribución de rentas y tengan presencia en territorio español;
• El modelo de declaración 848 se tiene que presentar entre el 1 de enero y el 14 de febrero del periodo impositivo en el que tiene que surtir efecto.